Федеральная налоговая служба (ФНС) России выпустила серию разъяснений, касающихся получения социальных налоговых вычетов за лечение, приобретение лекарств, занятия спортом и обучение. Эти уточнения помогут налогоплательщикам правильно оформить документы и избежать ошибок при возврате части уплаченного НДФЛ.
Кто может получить вычет и за кого
Социальные налоговые вычеты позволяют вернуть часть расходов на социально значимые нужды. Важно понимать, что вычет можно получить не только за себя, но и за близких родственников. Однако здесь есть свои нюансы, особенно когда речь идет о супругах.
Супруг может получить вычет за лечение жены, но только за те годы, в которых они состояли в официально зарегистрированном браке. Если оплата была произведена до регистрации брака, вычет за этот период невозможен.
Пример: Брак заключен в 2024 году, а лечение оплачено в 2023 году. Муж не сможет получить вычет за лечение супруги за 2023 год, поскольку в этот период брак не был зарегистрирован. Для получения вычета в справке об оплате медицинских услуг плательщиком должен быть указан именно тот супруг, который претендует на вычет, а пациентом — тот, кому оказывались услуги.
Особенности получения вычетов за медицинские услуги
С 1 января 2024 года процесс подтверждения права на социальный вычет за медицинские услуги упростился. Теперь достаточно приложить к декларации только справку об оплате медицинских услуг, выданную медицинской организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим лицензию. Форма этой справки утверждена приказом ФНС Россииopen_in_new от 8 ноября 2023 № ЕА-7-11/824@.
Значение кода в медицинской справке
При получении вычета за лечение, особенно за операции, важно обращать внимание на код, указанный в справке об оплате медицинских услуг:
- Код 01: Обычное лечение.
- Код 02: Дорогостоящее лечение.
Этот код имеет существенное значение, так как вычет за дорогостоящее лечение (код 02) не ограничен лимитом в 120 000 рублей, в отличие от обычного лечения. Решение о том, какой код указывать, принимает медицинская организация, исходя из перечня дорогостоящих видов лечения, утвержденного постановлением Правительства РФopen_in_new от 8 апреля 2020 г. № 458.
Вычет за приобретение лекарств
Налогоплательщики имеют право на социальный вычет по НДФЛ в размере стоимости лекарств, назначенных врачом. Этот вычет распространяется на приобретение препаратов для себя, супругов, родителей, а также детей и подопечных в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФopen_in_new).
Для подтверждения расходов необходимо предоставить:
- Бумажный рецептурный бланк или сведения из медицинской карты/иной медицинской документации пациента, подтверждающие назначение лекарства.
- Кассовый чек из аптеки, подтверждающий оплату.
Вычеты за физкультурно-оздоровительные услуги и обучение
Справка для вычета за спорт
Если вы купили годовой абонемент в фитнес-клуб, который действует в следующем налоговом периоде, справка для вычета будет выдана за тот год, в котором была произведена оплата услуг, и только после их фактического оказания. То есть, вычет привязывается к году оплаты и факту оказания услуг.
Вычет за обучение
Возврат НДФЛ за платное обучение возможен только за те налоговые периоды (годы), в которых была произведена фактическая оплата расходов. При этом важно, чтобы в эти периоды у налогоплательщика был налогооблагаемый доход. Начиная с расходов, произведенных в 2024 году, для подтверждения права на вычет достаточно приложить к декларации 3-НДФЛ только справку об оплате образовательных услуг, выданную образовательной организацией или индивидуальным предпринимателем.