Налогоплательщикам, как юридическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям, настоятельно рекомендуют заранее оценивать свои налоговые риски. Эксперты ФНС и представители бизнеса на XXII Всероссийском налоговом форуме 2026 подчеркнули, что такую оценку необходимо проводить до формирования налоговой базы. Это позволит своевременно скорректировать решения, предусмотреть меры защиты и избежать серьёзных последствий.
Для кого это важно
Рекомендации ФНС касаются всех налогоплательщиков — как юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей (ИП). Особое внимание уделяется крупнейшим налогоплательщикам и среднему бизнесу, участвующему в налоговом мониторинге. На форуме было отмечено, что цена налоговой ошибки значительно выросла, поэтому превентивные меры становятся критически важными для стабильности бизнеса.
Как ФНС оценивает налоговые риски
ФНС России применяет риск-ориентированный подход в контрольной деятельности с 2007 года. Заместитель начальника Контрольного управления ФНС России Константин Новосёлов отметил, что 12 критериев налоговых рисков, разработанных тогда, остаются актуальными и сегодня, адаптируясь к изменениям в экономике и цифровизации.
«Налоговые риски нужно оценивать до формирования налоговой базы, когда у компании еще есть возможность проверить обоснованность решений и предусмотреть необходимые меры контроля и защиты.»
Среди наиболее значимых критериев налоговых рисков выделяется ведение финансово-хозяйственной деятельности с повышенным риском, включая дробление бизнеса. ФНС также сосредоточена на следующих приоритетах в своей контрольной работе:
- Приоритет контрольной работы на пресечение схемных вычетов по НДС.
- Развитие и совершенствование риск-ориентированного подхода.
- Совершенствование взаимодействия с крупнейшими налогоплательщиками и средним бизнесом, участвующим в налоговом мониторинге.
Начальник Межрегиональной инспекции № 4 ФНС России Ирина Александрова напомнила о действии статьи 173.3 Уголовного кодекса РФ, предусматривающей ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.
Развитие системы скоринга для бизнеса
ФНС активно развивает систему скоринга — автоматизированную оценку деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на предмет налоговых рисков. В эту систему планируется добавить 47 новых критериев. В результате общее число признаков для оценки составит 86 для юридических лиц и 51 для индивидуальных предпринимателей. Это позволит налоговым органам более точно выявлять потенциально рискованные операции и налогоплательщиков.
Как урегулировать налоговые споры до суда
Заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Василий Жуков подчеркнул, что юридические лица всё реже выигрывают дела в судах, поэтому в их интересах решать споры в досудебном порядке. Такое урегулирование начинается с возражений налогоплательщика на акт проверки. На этой стадии крайне важно чётко обосновать экономическую цель сделок.
Для успешного досудебного урегулирования спора рекомендуется:
- Разобраться с предметом спора: Понять, в чём именно заключаются разногласия между налоговым органом и налогоплательщиком.
- Сгруппировать критерии жалобы: Выделить фактические обстоятельства, допустимость доказательств, правомерность расчётов и смягчающие обстоятельства.
- Вести раздельный учёт по контрагентам: Обеспечить наличие всех документов, подтверждающих реальность сделок.
- Чётко документировать хозяйственные операции: Пересмотреть контроль внутренних документов.
- Сотрудничать с налоговыми органами: Открытое взаимодействие в рамках проверки может помочь снизить сумму потенциальных доначислений.
Управление налоговыми рисками как часть стратегии бизнеса
Елена Восканян, управляющий партнёр ГК "Аудит-Вела" и руководитель Рабочей группы по управлению налоговыми рисками Экспертного совета ТПП РФ, подчеркнула важность системного подхода к управлению налоговыми рисками. Она выделила три ключевых направления налоговой функции в компании:
- Планирование налоговой нагрузки.
- Управление налоговыми рисками.
- Системный контроль.
В налоговую стратегию компании рекомендуется включить ответы на следующие вопросы:
| Вопрос для налоговой стратегии | Цель |
|---|---|
| Какие цели бизнеса поддерживает налоговая функция? | Согласование налоговой стратегии с общими бизнес-целями |
| На каких принципах строится законное налоговое планирование? | Определение этических и правовых границ планирования |
| Как компания рассматривает существенную налоговую неопределенность? | Разработка подходов к управлению неопределёнными ситуациями |
| Какие решения требуют обязательного налогового участия? | Установление процедур для ключевых решений с налоговыми последствиями |
| Как распределяются полномочия между центром и обществом? | Чёткое разграничение ответственности в холдингах |
| Как руководство получает информацию о рисках и результатах контроля? | Обеспечение эффективной коммуникации и отчётности |
| Какие изменения требуют пересмотра стратегии и моделей? | Гибкость стратегии в ответ на внешние и внутренние изменения |
Денис Стрижеусов, операционный директор ГСП Центр, Группа Газстройпром, подчеркнул, что цена налоговой ошибки выросла и призвал делать акцент не на учёт, а на прогноз, считая налог не при закрытии периода, а исходя из тех же операционных драйверов, что и выручка и денежный поток.