ФНС России выпустила важные разъяснения по вопросам перехода между специальными налоговыми режимами. Эти уточнения касаются индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих УСН, НПД и автоУСН, и помогут избежать ошибок при смене режимов и соблюсти все сроки.
Кого касаются эти разъяснения
Разъяснения ФНС актуальны для широкого круга налогоплательщиков — как индивидуальных предпринимателей, так и организаций, которые используют или планируют использовать специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), налог на профессиональный доход (НПД) и автоматизированную упрощенную систему налогообложения (автоУСН). Они охватывают наиболее частые ситуации, связанные со сменой режима или утратой права на его применение.
Нюансы перехода между спецрежимами
ФНС уточнила порядок действий в нескольких ключевых ситуациях, связанных с переходом между налоговыми режимами.
Переход с автоУСН на УСН при утрате права
Если организация или ИП теряет право на применение автоУСН, например, из-за превышения лимита дохода в 60 млн рублей, то применение этого режима прекращается с начала календарного месяца, в котором произошло превышение. Это предусмотрено подпунктом 23 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ.
Важно: Налогоплательщик может перейти на УСН с начала того же месяца, в котором был превышен лимит. Для этого нужно уведомить налоговый орган через личный кабинет одновременно с направлением уведомления об утрате права на применение автоУСН.
Переход ИП с НПД на автоУСН
Индивидуальный предприниматель, применяющий «Налог на профессиональный доход» (НПД), может добровольно перейти на автоУСН. Такой переход возможен с 1-го числа следующего календарного месяца в текущем году, согласно части 4 статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ.
Для этого необходимо:
- Уведомить налоговую инспекцию о переходе на автоУСН.
- Уведомить об отказе от применения НПД.
Уведомление в ФНС нужно направить не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, с которого планируется переход на автоУСН. Сделать это можно через:
- личный кабинет налогоплательщика (ЛКН);
- уполномоченную кредитную организацию.
Обратите внимание: Самостоятельно прекращать применение НПД не требуется. Отказ от НПД будет обработан автоматически после подачи уведомления о переходе на автоУСН.
Переход с УСН на НПД
ФНС разъяснила, что налогоплательщик прекращает применение УСН со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. Статус самозанятого присваивается с даты подачи заявления о постановке на учет, сформированного через мобильное приложение «Мой налог». Таким образом, в этот период лицо уже будет считаться плательщиком НПД.
Смена объекта налогообложения при УСН и переход с ОСНО
Смена объекта налогообложения при УСН
Сменить объект налогообложения при УСН (например, с «Доходы» на «Доходы минус расходы» со ставкой 15%) можно только с начала нового календарного года. В течение налогового периода менять объект нельзя. Уведомление о смене объекта необходимо подать до 31 декабря текущего года. Например, для изменения объекта с 1 января 2027 года, уведомление нужно направить до 31 декабря 2026 года.
Переход с ОСНО на УСН
Для перехода на УСН с общей системы налогообложения (ОСНО) с начала нового календарного года, уведомление должно быть подано не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Если этот срок пропущен, как в примере с уведомлением 20 января 2027 года для перехода с 1 января 2027 года, то переход на УСН с начала года будет невозможен. В таком случае придется ждать следующего календарного года.