Предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) часто сталкиваются с вопросом об НДС. Хотя УСН по общему правилу освобождает от уплаты этого налога, есть важные нюансы. Минфин России в своем недавнем письме уточнил, когда даже при наличии права на освобождение от НДС, его все равно придется перечислить в бюджет.
Кого касаются эти разъяснения
Эти разъяснения адресованы организациям и индивидуальным предпринимателям, которые применяют УСН. Особенно актуально это для тех, кто по каким-либо причинам выставляет своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, несмотря на то что имеет право на освобождение от этого налога.
Суть позиции Минфина
Минфин России напомнил о действующей норме Налогового кодекса РФ. Если налогоплательщик на УСН, который имеет право на освобождение от НДС (согласно п. 1 ст. 145 НК РФopen_in_new), все же выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то он обязан перечислить эту сумму в бюджет.
Даже если у вас есть законное право не платить НДС, но вы указали его в счете-фактуре, вы обязаны перечислить эту сумму в бюджет. Иначе это будет считаться неосновательным обогащением за счет покупателя и нарушением налогового законодательства.
На каком основании это работает
Основанием для такого требования является подпункт 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эта норма четко устанавливает обязанность для лиц, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, перечислить в бюджет сумму налога, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.
Разъяснения Минфина содержатся в Письме от 30 июля 2026 г. № 03-07-11/66122. Оно подтверждает, что данное правило действует и для "упрощенцев", имеющих право на освобождение.
Что делать налогоплательщикам на УСН
- Проверьте свои счета-фактуры: Убедитесь, что вы не выставляете счета-фактуры с выделенным НДС, если имеете право на освобождение и не хотите его платить.
- Оцените необходимость: Если ваш контрагент настаивает на счете-фактуре с НДС, будьте готовы к тому, что эту сумму придется перечислить в бюджет.
- Изучите право на освобождение: Убедитесь, что вы действительно имеете право на освобождение от НДС по п. 1 ст. 145 НК РФopen_in_new (например, если выручка за предшествующие три календарных месяца не превысила установленный лимит).
Помните, что корректное оформление документов и понимание налоговых обязательств поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов.