Несмотря на кажущуюся простоту, Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АвтоУСН) не освобождает организации от всех привычных обязанностей. ФНС России напомнила, что ведение бухгалтерского учета и своевременная сдача отчетности остаются обязательными для компаний на этом спецрежиме. Разъяснения касаются также нюансов уплаты НДФЛ за сотрудников и применяемых налоговых ставок.
Бухгалтерский учет и отчетность: никаких послаблений
Многие предприниматели ошибочно полагают, что переход на АвтоУСН полностью избавляет от необходимости вести бухгалтерский учет. ФНС России четко разъяснила: это не так. Организации на АвтоУСН обязаны вести бухучет в полном объеме, как того требует Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Важно: Компании должны не только вести учет, но и ежегодно составлять и сдавать годовую бухгалтерскую отчетность. В нее входят бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Отчетность представляется в налоговый орган в электронном виде.
Сроки сдачи годовой отчетности
Годовую бухгалтерскую отчетность необходимо подать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Например, отчетность за 2026 год нужно сдать до 31 марта 2027 года.
НДФЛ за сотрудников: новые сроки уплаты
Для налоговых агентов на АвтоУСН изменились сроки уплаты НДФЛ, удержанного с доходов сотрудников. Теперь они привязаны к периодам начисления дохода в течение месяца.
| Период удержания НДФЛ | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|
| С 1-го по 22-е число текущего месяца | Не позднее 28-го числа текущего месяца |
| С 23-го числа по последнее число текущего месяца | Не позднее 5-го числа следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Не позднее последнего рабочего дня текущего года |
Эти правила установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Ставки НДФЛ и другие налоговые ставки на АвтоУСН
Налоговые агенты на АвтоУСН исчисляют НДФЛ по ставке 13%. Однако есть важный нюанс:
Если доход работника превысит 2,4 млн рублей по итогам года, налог с суммы превышения будет рассчитан налоговым органом самостоятельно. Уплату этого налога производит уже сам работник на основании налогового уведомления.
Что касается основных ставок на АвтоУСН, они зависят от выбранного объекта налогообложения, согласно статье 11 Федерального закона от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»:
- 8% — если объектом налогообложения являются доходы.
- 20% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налогоплательщик может ежегодно менять объект налогообложения. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором планируется изменение.