Федеральная налоговая служба (ФНС) России выпустила важный документ — Письмо от 24.08.2026 N КЧ-36-7/7251@. В нём представлен обзор правовых позиций Конституционного и Верховного Судов РФ по вопросам налогообложения за второй квартал 2026 года. Этот обзор содержит ключевые разъяснения, которые напрямую влияют на налоговые обязательства граждан и бизнеса, касаясь НДФЛ, утилизационного сбора и правил работы с Единым налоговым счётом (ЕНС).
Что разъяснили высшие суды
Обзор ФНС включает несколько важных правовых позиций, которые помогут налогоплательщикам лучше ориентироваться в сложных вопросах налогообложения и избежать ошибок. Эти разъяснения касаются как физических лиц, так и организаций, затрагивая широкий спектр налоговых ситуаций.
НДФЛ при продаже жилья, изъятого для комплексного развития
Один из ключевых моментов обзора касается освобождения от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при продаже жилья. Высшие суды подтвердили, что специальный порядок исчисления минимального срока владения должен применяться и в том случае, если вы продаёте жилое помещение, которое было предоставлено вам взамен изъятого. Это актуально, если ваш жилой дом попал под решение о комплексном развитии территории жилой застройки.
Это означает, что если вы получили новое жильё вместо старого, изъятого государством, и решили его продать, то для целей освобождения от НДФЛ срок владения будет исчисляться с момента приобретения изъятого жилья. Это позволяет избежать двойного налогообложения и поддерживает граждан, чья недвижимость была затронута программами развития территорий.
Утилизационный сбор: защита плательщиков
Важное разъяснение касается плательщиков утилизационного сбора. Суды указали, что они не должны находиться в худшем положении по сравнению с налогоплательщиками и плательщиками таможенных платежей. Отсюда следует принципиальный вывод:
Срок вступления в силу нормативного правового акта, который повышает размер утилизационного сбора, не может быть меньше срока, предусмотренного для вступления в силу актов налогового законодательства. Это даёт бизнесу достаточно времени для адаптации к новым условиям и планирования своих расходов, предотвращая внезапное увеличение финансовой нагрузки.
Единый налоговый счёт (ЕНС): правила формирования требований
ФНС также уточнила порядок формирования требований об уплате задолженности по отрицательному сальдо ЕНС. Теперь действует следующее правило:
- Единое требование: Требование об уплате задолженности формируется один раз.
- Действие требования: Оно остаётся в силе до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет положительным или равным нулю.
- Без повторных уведомлений: В случае изменения суммы задолженности (например, из-за начисления пеней или штрафов) уточнённое требование не направляется. Налогоплательщик должен самостоятельно отслеживать актуальное состояние своего ЕНС на сайте ФНС Россииopen_in_new или через личный кабинет.
НДФЛ на подарки от близких родственников
Ещё одно важное уточнение касается НДФЛ при дарении имущества. Высшие суды подтвердили, что имущество, полученное в дар от близкого родственника, не облагается НДФЛ. Это правило действует независимо от нескольких факторов:
- Характер использования имущества: Неважно, как одаряемый планирует использовать подаренное имущество (для личных нужд, сдачи в аренду и т.д.).
- Функциональные характеристики: Тип имущества (квартира, машина, земельный участок) не влияет на освобождение от налога.
- Статус ИП: Наличие у дарителя или одаряемого статуса индивидуального предпринимателя также не является основанием для начисления НДФЛ на подаренное имущество от близкого родственника.
Для кого это важно
Эти разъяснения затрагивают широкий круг лиц:
- Физические лица: Особенно те, кто продаёт недвижимость, полученную взамен изъятой, или получает подарки от близких родственников.
- Предприниматели и организации: Плательщики утилизационного сбора, а также все, кто работает с Единым налоговым счётом и отслеживает свою задолженность.
- Бухгалтеры и юристы: Для корректного применения налогового законодательства и консультирования клиентов.
Что делать налогоплательщикам
- Изучить Обзор: Ознакомьтесь с полным текстом Письма ФНС России от 24.08.2026 N КЧ-36-7/7251@ на официальном сайте ФНС Россииopen_in_new или в правовых системах.
- Проверить свои ситуации: Оцените, как новые разъяснения могут повлиять на ваши текущие или будущие налоговые обязательства, особенно в части НДФЛ и утилизационного сбора.
- Контролировать ЕНС: Регулярно проверяйте состояние своего Единого налогового счёта, поскольку новые требования по задолженности не будут направляться при изменении суммы.
- Консультироваться: В случае сомнений обращайтесь за консультацией к налоговым специалистам или в территориальные органы ФНС.