Судебная практика подтвердила, что налоговые органы могут вызывать и допрашивать физических лиц в качестве свидетелей ещё до официального начала налоговой проверки. Это означает, что даже если в вашей компании ещё не началась выездная или камеральная проверка, налоговая инспекция уже может собирать информацию, которая впоследствии будет использована для обоснования доначислений.
Суть разъяснения суда
Недавнее постановление Арбитражного суда Центрального округа (от 22 июля 2026 г. № Ф10-1789/26) поставило точку в споре о законности допросов свидетелей до старта налоговой проверки. Налогоплательщик пытался оспорить допустимость доказательств, полученных таким образом, но суд отклонил его доводы. Было установлено, что Налоговый кодекс РФ не содержит прямого запрета на проведение допросов вне рамок уже начатых проверок.
Суд указал, что налоговый орган вправе вызывать в качестве свидетелей любых физических лиц, которым могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.
В рассматриваемом деле, именно благодаря таким допросам, налоговая смогла доказать, что с частью физических лиц фактически не заключались трудовые или гражданско-правовые договоры, хотя они подчинялись внутреннему распорядку компании и получали инвентарь. Это позволило налоговой сделать вывод о занижении базы по НДФЛ, поскольку выплаты осуществлялись через взаимозависимых лиц.
Кого это касается
Это решение суда важно для всех категорий налогоплательщиков:
- Юридические лица и индивидуальные предприниматели: Если вы используете труд физических лиц, особенно по схемам, которые могут быть расценены как скрытые трудовые отношения, будьте готовы к тому, что налоговая может начать сбор информации о ваших сотрудниках или контрагентах ещё до назначения проверки.
- Физические лица (сотрудники, бывшие сотрудники, контрагенты): Вас могут вызвать на допрос в качестве свидетеля, даже если вы не являетесь руководителем или бухгалтером проверяемой компании. Ваша информация может стать ключевой для налоговой.
Что делать, если вас вызвали на допрос
Если вы получили повестку на допрос в налоговую инспекцию в качестве свидетеля, действуйте обдуманно:
- Не игнорируйте повестку. Неявка без уважительной причины может повлечь за собой административную ответственность.
- Уточните цель допроса. Хотя налоговая не обязана раскрывать все детали, вы имеете право знать, по какому вопросу вас вызывают.
- Подготовьтесь к допросу. Вспомните обстоятельства, о которых вас могут спросить. Если вы связаны с компанией, в отношении которой может быть проверка, проанализируйте свои отношения с ней.
- Воспользуйтесь правом на юридическую помощь. Вы имеете право прийти на допрос с адвокатом или юристом. Это поможет защитить ваши интересы и избежать ошибок в показаниях.
- Внимательно читайте протокол. Перед подписанием протокола допроса убедитесь, что все ваши показания записаны точно и без искажений. Если есть неточности, требуйте их исправления или внесите свои замечания в протокол.
Помните, что ваши показания могут быть использованы в качестве доказательства в налоговом споре, поэтому к допросу следует отнестись максимально серьёзно.
Последствия для бизнеса
Это судебное решение усиливает позиции налоговых органов в части сбора доказательств. Теперь им не нужно ждать начала проверки, чтобы начать допросы. Это позволяет налоговой более тщательно подготовиться к проверке, собрать обширную доказательную базу и выявить потенциальные нарушения ещё до её официального старта. Для бизнеса это означает необходимость более тщательного подхода к оформлению отношений с физическими лицами и готовность к возможному вниманию налоговых органов в любой момент.