С 1 октября 2026 года налогоплательщики смогут значительно уменьшить размер штрафов за налоговые правонарушения. ФНС России утвердила Приказ от 24 июля 2026 г. № ЕД-1-7/514@, который подробно описывает, какие обстоятельства будут признаваться смягчающими и как они повлияют на сумму взыскания. Теперь штраф может быть снижен вплоть до 10 раз, что является важным изменением для всех, кто сталкивается с налоговыми проверками.
Что изменилось в Налоговом кодексе
С 1 сентября 2026 года вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 114 НК РФopen_in_new, которая устанавливает новые рамки для снижения налоговых штрафов. Теперь при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства налоговый орган обязан уменьшить размер штрафа. Это снижение может быть существенным:
- Минимальное снижение: в 2 раза.
- Максимальное снижение: в 10 раз.
Ранее такого четкого диапазона не было, что оставляло больше простора для субъективного решения налогового органа. Новые правила делают процесс более прозрачным и предсказуемым для налогоплательщиков.
Для кого это важно
Новые правила касаются широкого круга лиц, привлекаемых к ответственности за налоговые правонарушения. Это изменение затронет:
- Налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц).
- Плательщиков сборов.
- Плательщиков страховых взносов.
- Налоговых агентов.
- Иных лиц, привлекаемых к ответственности по НК РФopen_in_new.
Важно: все смягчающие обстоятельства должны быть документально подтверждены. Без подтверждающих документов налоговый орган не сможет учесть их при расчете штрафа.
Какие обстоятельства признаются смягчающими
ФНС России в своем Приказе от 24 июля 2026 г. № ЕД-1-7/514@ определила конкретный перечень обстоятельств, которые могут быть признаны смягчающими. Они делятся на несколько категорий:
1. Личные и семейные обстоятельства:
- Совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (например, болезнь, потеря близких).
- Совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения или в силу материальной, служебной или иной зависимости.
- Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности (подтверждается справками о доходах, расходах, наличии иждивенцев).
2. Характер правонарушения и действия нарушителя:
- Незначительность налогового правонарушения.
- Незначительная степень вины лица в совершении налогового правонарушения.
- Добровольное прекращение лицом противоправного поведения.
- Несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе РФ.
3. Обстоятельства, характеризующие лицо:
- Тяжелое имущественное положение юридического лица, привлекаемого к ответственности (например, предбанкротное состояние, значительные убытки).
- Обстоятельства, положительно характеризующие лицо, привлекаемое к ответственности (например, безупречная налоговая история, активная социальная позиция, благотворительность).
По каждому из этих пунктов Приказ ФНС содержит конкретные параметры и критерии, которые будут учитываться при принятии решения о снижении штрафа.
Что делать, если вы столкнулись со штрафом
Если вы получили уведомление о налоговом штрафе, важно предпринять следующие шаги:
- Оцените ситуацию: Внимательно изучите акт налоговой проверки или решение о привлечении к ответственности. Определите, какие из перечисленных смягчающих обстоятельств применимы в вашем случае.
- Соберите доказательства: Подготовьте все необходимые документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств. Это могут быть медицинские справки, документы о доходах и расходах, справки о составе семьи, выписки из банков, документы, подтверждающие устранение вреда или возмещение ущерба.
- Подайте ходатайство: В рамках рассмотрения дела о налоговом правонарушении или при обжаловании решения налогового органа подайте ходатайство о снижении штрафа с приложением всех подтверждающих документов. Укажите, на какие именно смягчающие обстоятельства вы ссылаетесь.
- Будьте готовы к диалогу: Налоговый орган или суд будет рассматривать ваше ходатайство. Будьте готовы предоставить дополнительные разъяснения и документы по запросу.
Помните, что активная позиция и своевременное предоставление доказательств могут существенно повлиять на итоговый размер штрафа.