Декларация по НДС за 1 квартал 2026: новая форма

Что изменилось — суть изменения, даты вступления в силу

Федеральная налоговая служба (ФНС) России сообщила о введении обновленной формы декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС). Отчитываться за I квартал 2026 года необходимо уже по новому формату.

Главное изменение — в декларацию добавлены новые строки и разделы для отражения операций, облагаемых по новой ставке НДС 22%. Это связано с недавними поправками в Налоговый кодекс РФ.

Крайний срок сдачи отчетности за I квартал 2026 года — 27 апреля 2026 года. Стандартный срок (25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом) выпадает на субботу, поэтому дедлайн переносится на ближайший рабочий день — понедельник.

Использование старой формы для сдачи отчета недопустимо. Налоговая инспекция такой отчет не примет, и он будет считаться несданным.

Кого это касается — конкретные категории граждан/бизнеса

Обязанность сдавать декларацию по НДС по новой форме распространяется на всех плательщиков этого налога. Если вы относитесь к одной из следующих категорий, это изменение напрямую вас затрагивает:

• Организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО). Это основная категория плательщиков НДС.
• Налоговые агенты по НДС. Это компании и ИП, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС за других лиц. Например, при аренде государственного или муниципального имущества, покупке товаров у иностранных компаний, не состоящих на учете в РФ.
• Компании и ИП на спецрежимах (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН). Обязанность сдать декларацию возникает, если в I квартале 2026 года вы выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.
• Импортеры товаров. При ввозе товаров на территорию России из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне, а при импорте из стран ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) — подается декларация по НДС и уплачивается налог.

Таким образом, изменение касается практически всего бизнеса, который в той или иной форме сталкивается с НДС.

Что теперь делать — пошагово, действия пользователя

Чтобы сдать отчетность вовремя и без ошибок, следуйте этому алгоритму:

Шаг 1. Обновите программное обеспечение. Большинство компаний используют для подготовки и сдачи отчетности специальные бухгалтерские программы (1С, Контур, СБИС и др.). Разработчики ПО выпустят обновления, включающие новый формат декларации. Убедитесь, что ваша программа обновлена до последней версии. Если вы заполняете декларацию вручную, скачайте актуальный бланк и порядок его заполнения с официального сайта ФНС.

Шаг 2. Проверьте данные за I квартал. Особое внимание уделите операциям, которые облагаются по разным ставкам. Необходимо четко разделить реализацию и вычеты по ставкам 0%, 10%, 20% (если были переходные операции) и новой ставке 22%. Тщательно проверьте книги покупок и книги продаж, а также все выставленные и полученные счета-фактуры.

Шаг 3. Заполните декларацию по новой форме. При заполнении отчета будьте внимательны. Суммы налога, исчисленные по ставке 22%, нужно отражать в специально предназначенных для этого строках соответствующих разделов декларации. Следуйте официальной инструкции по заполнению, чтобы избежать ошибок.

Шаг 4. Сдайте декларацию в электронном виде. Декларации по НДС (за редкими исключениями) сдаются только в электронном виде через операторов электронного документооборота (ЭДО). Убедитесь, что у вас есть действующий договор с оператором и квалифицированная электронная подпись. Отправьте отчет не позднее 27 апреля 2026 года.

Шаг 5. Уплатите налог в бюджет. Налог, исчисленный за I квартал, уплачивается тремя равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом. Таким образом, платежи за I квартал 2026 года нужно совершить:

• до 28 апреля 2026 г. — 1/3 суммы налога
• до 28 мая 2026 г. — 1/3 суммы налога
• до 29 июня 2026 г. (28 июня — воскресенье) — 1/3 суммы налога

Примеры

Пример 1: Оптовая торговая компания. Компания на ОСНО занимается оптовой торговлей. В I квартале 2026 года она продавала товары, облагаемые НДС по новой ставке 22%. Бухгалтер компании обновил бухгалтерскую программу, сформировал книгу продаж и книгу покупок, где все операции корректно отражены с новой ставкой. При заполнении декларации по НДС он внес данные о реализации и вычетах в новые строки, предназначенные для ставки 22%, и сдал отчет 20 апреля.

Пример 2: Индивидуальный предприниматель на УСН. ИП на «упрощенке» оказал консультационные услуги крупной компании, которая является плательщиком НДС. По просьбе клиента ИП выставил счет-фактуру с выделенным НДС по ставке 22%. Несмотря на то, что ИП не является плательщиком НДС в общем порядке, он обязан до 27 апреля 2026 года сдать декларацию по НДС по новой форме, заполнив в ней титульный лист и раздел 1. Всю сумму выделенного налога он должен перечислить в бюджет.

Какие риски — штрафы, сроки, последствия нарушения

Несоблюдение новых требований повлечет за собой серьезные санкции со стороны налоговых органов:

• Сдача отчета по старой форме. Декларация будет считаться непредставленной. Это равносильно пропуску срока сдачи.
• Нарушение срока сдачи. Штраф по ст. 119 НК РФopen_in_new — 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1 000 рублей, максимальный — 30% от суммы налога.
• Блокировка банковского счета. Если не сдать декларацию в течение 20 рабочих дней после установленного срока, налоговая инспекция вправе заблокировать операции по вашим банковским счетам (ст. 76 НК РФopen_in_new).
• Неуплата или неполная уплата налога. Штраф по ст. 122 НК РФopen_in_new — 20% от неуплаченной суммы налога. Если инспекция докажет, что налог не уплачен умышленно, штраф возрастет до 40%. Кроме того, на сумму недоимки начисляются пени за каждый день просрочки.

Куда обращаться

• За разъяснениями по порядку заполнения: в свою налоговую инспекцию по месту учета или по телефону горячей линии ФНС. Контакты вашей инспекции можно найти на официальном сайте ФНС: https://www.nalog.gov.ru/open_in_new.
• Для поиска актуальной формы и инструкций: раздел «Налоговая отчетность» на сайте ФНС России: https://www.nalog.gov.ru/open_in_new.
• Для ознакомления с текстами нормативных актов: Официальный интернет-портал правовой информации https://pravo.gov.ru/open_in_new.