Что изменилось — суть изменения, даты вступления в силу
Федеральная налоговая служба (ФНС) и Минфин в совместном письме от 08.04.2026 N ПА-36-11/2809@ разъяснили порядок налогообложения процентов по банковским вкладам, принадлежавшим умершему человеку. Это не новый закон, а уточнение, как применять действующие нормы Налогового и Гражданского кодексов.
Главная мысль документа:
-
Доходы в виде процентов, начисленных по вкладу до дня смерти вкладчика, считаются его доходом. В связи со смертью налоговая обязанность по ним прекращается (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФopen_in_new). Наследники за них не платят.
-
Проценты, начисленные со дня, следующего за днем смерти вкладчика, признаются экономической выгодой и доходом наследников. Именно наследники должны будут уплатить с них НДФЛ, если сумма превысит необлагаемый лимит.
Банки теперь обязаны передавать в ФНС сведения о таких процентах, указывая в качестве получателя дохода именно наследника (или наследников), который вступил в свои права.
Эти разъяснения применяются к правоотношениям, возникшим с момента их публикации, и помогают унифицировать практику банков и налоговых органов.
Кого это касается
Разъяснения напрямую затрагивают две основные группы:
-
Наследников. Людей, которые получают по наследству банковские вклады или денежные средства на счетах. Теперь им нужно быть готовыми к тому, что в их личном кабинете налогоплательщика может появиться доход в виде процентов по унаследованному вкладу.
-
Банки. Кредитные организации получили четкий алгоритм, как и на кого распределять сведения о выплаченных процентах в случае смерти клиента. Это снижает риск ошибок при передаче данных в ФНС.
Что теперь делать — пошагово, действия пользователя
Если вы стали наследником банковского вклада, вот что нужно делать, чтобы всё оформить правильно и избежать проблем с налогами.
Шаг 1. Вступить в наследство. Обратитесь к нотариусу по месту жительства умершего в течение 6 месяцев со дня его смерти, чтобы открыть наследственное дело. По истечении этого срока нотариус выдаст вам свидетельство о праве на наследство.
Шаг 2. Предъявить документы в банк. С полученным свидетельством о праве на наследство и паспортом обратитесь в банк, где открыт вклад. Банк на основании этого документа переоформит вклад на ваше имя или выдаст вам денежные средства, включая начисленные проценты.
Шаг 3. Дождаться информации от банка в ФНС. После того как вы заявите свои права, банк передаст в налоговую инспекцию сведения о сумме процентов, начисленных со дня смерти наследодателя и до момента выплаты денег вам. Если наследников несколько, банк распределит сумму пропорционально долям в наследстве.
Шаг 4. Проверить налоговое уведомление. В следующем году (обычно осенью) проверьте свой личный кабинет на сайте ФНС. Налоговая служба автоматически рассчитает НДФЛ, если общая сумма ваших процентных доходов за год (со всех вкладов, включая унаследованный) превысит необлагаемый лимит. Этот лимит рассчитывается по формуле: 1 млн рублей × максимальное значение ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших на первое число каждого месяца в году.
Шаг 5. Уплатить налог. Если налог был начислен, его необходимо уплатить в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, налог за 2026 год нужно уплатить до 1 декабря 2027 года. Сделать это можно онлайн через личный кабинет на сайте ФНС или портал Госуслуги.
Примеры
Пример 1. Один наследник. Гражданин скончался 15 марта 2026 года. Его сын — единственный наследник. Наследство было оформлено 10 октября 2026 года. На вкладе за период с 16 марта по 10 октября были начислены проценты в размере 50 000 рублей. Банк передаст в ФНС сведения о доходе в 50 000 рублей на имя сына. Эта сумма будет учтена при расчете его общего НДФЛ с процентов по вкладам за 2026 год.
Пример 2. Несколько наследников. Женщина оставила вклад двум своим дочерям в равных долях (по 1/2 каждой). Она умерла 1 февраля 2026 года. Наследницы вступили в права 15 августа 2026 года. За период с 2 февраля по 15 августа по вкладу были начислены проценты в размере 80 000 рублей. Банк сообщит в ФНС о доходе в 40 000 рублей для каждой из дочерей. Каждая из них будет нести налоговую ответственность только за свою часть дохода.
Какие риски — штрафы, сроки, последствия нарушения
Основной риск для наследника — неуплата начисленного налога. Последствия могут быть следующими:
- Начисление пеней. За каждый день просрочки платежа ФНС начисляет пени в соответствии со ст. 75 НК РФopen_in_new. Сумма будет расти до тех пор, пока задолженность не будет погашена.
- Штраф за неуплату. Налоговая инспекция может наложить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФopen_in_new).
- Принудительное взыскание. Если долг не погашается добровольно, ФНС может обратиться в суд для взыскания задолженности. В итоге деньги могут списать с ваших счетов или удержать из зарплаты.
Важно помнить: незнание закона не освобождает от ответственности. Регулярно проверяйте свой личный кабинет налогоплательщика, чтобы не пропустить уведомление.
Куда обращаться
- Нотариус: для открытия наследственного дела и получения свидетельства о праве на наследство.
- Банк: для получения унаследованных средств и процентов по ним. При возникновении споров о сумме переданных в ФНС данных, в первую очередь нужно обращаться в банк для сверки.
- Федеральная налоговая служба (ФНС): для контроля за начислением налогов, получения уведомлений и уплаты. Официальный сайт — https://www.nalog.gov.ru/open_in_new.
- Портал Госуслуги: для проверки и оплаты налоговой задолженности — https://www.gosuslugi.ru/open_in_new.