НДФЛ при дарении родственнику-ИП: позиция ВС РФ

Верховный Суд РФ поставил точку в спорном вопросе: статус индивидуального предпринимателя (ИП) и использование подаренного имущества в коммерческой деятельности не являются основанием для взимания НДФЛ, если дарение происходит между близкими родственниками. Это решение защищает права налогоплательщиков и подтверждает, что семейные отношения имеют приоритет над предпринимательским статусом в таких сделках.

Суть проблемы: Налоговая против родственных связей

Налоговые органы часто трактовали дарение имущества между родственниками, один из которых является ИП и использует это имущество в бизнесе, как коммерческую сделку. В результате, одаряемый-ИП получал требование об уплате НДФЛ и штрафы, несмотря на прямое указание Налогового кодекса РФ об освобождении таких доходов от налогообложения. Именно такая ситуация произошла, когда мать подарила своей дочери-предпринимателю нежилую недвижимость, используемую в её бизнесе. Налоговая инспекция доначислила НДФЛ и штраф, посчитав, что в данном случае льгота не применяется.

Позиция Верховного Суда РФ: Родство важнее статуса

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ отменила решения нижестоящих судов, которые поддержали налоговую инспекцию. ВС РФ чётко указал, что освобождение от НДФЛ при дарении зависит исключительно от наличия семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. Ни статус ИП, ни характер использования подаренного имущества (например, в предпринимательской деятельности) не могут служить основанием для отказа в применении этой льготы.

Кого касается это решение

Это решение Верховного Суда РФ имеет значение для всех физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые получают имущество в дар от своих близких родственников. Оно подтверждает, что:

• Даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками. Согласно Семейному кодексу РФopen_in_new, к ним относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.
• Подаренное имущество может быть любым. Это касается как жилой, так и нежилой недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев и другого имущества.
• Статус ИП одаряемого не влияет на льготу. Даже если одаряемый является индивидуальным предпринимателем и планирует использовать (или уже использует) подаренное имущество в своей коммерческой деятельности, это не отменяет освобождение от НДФЛ.

Что делать, если налоговая инспекция требует уплатить НДФЛ

Если вы столкнулись с требованием налогового органа об уплате НДФЛ в аналогичной ситуации, знайте, что у вас есть сильные аргументы для защиты своих прав. Вот пошаговый алгоритм действий:

1. Проверьте родственные связи. Убедитесь, что даритель и одаряемый являются близкими родственниками согласно Семейному кодексу РФ.
2. Соберите подтверждающие документы. Подготовьте копии документов, подтверждающих родство (свидетельства о рождении, браке и т.д.), а также договор дарения.
3. Ссылайтесь на Налоговый кодекс РФ. Укажите на абзац 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФopen_in_new (НК РФ), который освобождает от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения между членами семьи и близкими родственниками.
4. Приведите позицию Верховного Суда РФ. В своих возражениях или исковом заявлении обязательно сошлитесь на Определение СКЭС ВС РФ от 17 апреля 2026 г. № 309-ЭС24-21782, которое является прецедентным и обязательным для нижестоящих судов.
5. Упомяните разъяснения Минфина России. Верховный Суд также отметил, что Министерство финансов РФopen_in_new ранее давало аналогичные разъяснения, подтверждающие возможность применения льготы даже при использовании нежилой недвижимости в предпринимательских целях. Это дополнительный аргумент в вашу пользу.

Важность официальных разъяснений

Верховный Суд РФ подчеркнул, что налогоплательщики, которые добросовестно полагались на официальные разъяснения положений законодательства о налогах и сборах (в данном случае — разъяснения Минфина России), вправе ожидать, что их действия будут расценены как правомерные. Это соответствует положениям пункта 1 статьи 34.2 НК РФ, который защищает налогоплательщиков, действующих в соответствии с письменными разъяснениями уполномоченных органов. Таким образом, даже если налоговая инспекция игнорирует эти разъяснения, суд должен их учесть при рассмотрении спора.